　（２）　寄付金控除のしくみとルール　～こんな人ならこれだけお得

「新寄付税制」でNPOが寄付を集めやすくなった！と

パンフレットやセミナーなどで聞きました。

これを寄付者の方にご説明さしあげたいのですが、

実際のところ、どのくらいの税制優遇があるのでしょう。

個人の寄付者の方に説明する際には

　（１）

　２０１１年、税制改正で実現した　「税額控除」は、

　とても大きなメリットであること！

　（２）
　「寄付金控除」をうけるためには、寄付者の方の手で

　【確定申告】を行わなければならないこと。

に気をつけてください。

（ポイント１）　税額控除でこんなに変わる！

２０１１年６月に施行された新寄付税制最大のポイントは、

これまで【所得控除】として扱われていた「認定NPO法人への寄付による控除」が

【税額控除】　【所得控除】　どちらに適用するかを

寄付者（＝納税者）が選択できるようになった

事です。

つまり、前ページのチャートでいいますと

（１）収入金額　から　

　　　　▼

（２）所得控除額を引いて　　　　　←ここで計算するか（以前はここだけ）
　　　　▼

（３）所得税率　をかけて算出した金額から
　　　　▼

（４）税額控除額を引いた額　　　　←ここで計算するかを選ぶのです。　

　　　　　＝最終的な「所得税額」　　　　　　　　　　　　　　※オススメ！！

それでは、先ページと同じ例で考えてみましょう。

「年収５００万円で共働き、小学生の子ども２人の世帯」が、

認定NPO法人に5万円の寄付をしたとき、

どちらを選べばどのようになるのでしょうか。

【所得控除】を選んだ場合

まずは「所得控除」による計算方法で考えてみます。

控除額の算出方法は、

年間の寄付金額　‐　2,000円　＝寄附金控除額

※算出時の年間の寄付金額は「同年の総所得金額等の40％」を限度額とする。

ですので、

50,000円　‐　2,000円　＝【 48,000円】

が、　【所得控除】に算入されます。

すると‥

※寄付金控除以外の各種控除額は、あくまで一例としての概算です。

（１）年収５００万円　

　　　▼

（２）所得控除額を引く　　　　　　　←　ここで控除額を参入します

　（給与所得控除＋基礎控除＋扶養控除）

　　　２６８万円　＋　４８，０００円　＝２７２．８万円に

　　　（１）　－　（２）　＝　「課税対象となる所得」は２２７．２万円

　　　▼

（３）所得税率　をかけて

　　「課税対象となる所得」２２７．２万円のときの所得税率と計算式は

　　　　　→　【課税対象となる所得×10％－97500円】　なので、参考

　　　２３２万円☓１０％＝２３万２０００円　-９７５００円

　　　　　＝１２９，７００円

　　　▼

（４）税額控除　を引く

　　　　※住宅ローンを組んだ、税額控除の対象となる団体への寄付、

　　　　　等があればここで幾らかを差し引くことができます。　

　　　１２９，７００円－　０

　　　　　　＝　１２９，７００円　が実際の所得税額　

　　（控除額を参入したあとで税率を掛けているので、実際の減税効果は

　　　　控除額×所得税率となってしまう。この場合は１０％）

旧来の制度では、頑張って「５万円」を寄付しても、実際の減税額は

その一割にも届かないのが現実でした。

では、２０１１年から適用がはじまった「税額控除」は、

どのように違うのかを見てみましょう。

オススメ新制度！【税額控除】の効果

「税額控除」の場合の算出方法は

（年間の寄付金額－2,000円）　×　40％　＝税額控除額

※算出時の年間の寄付金額は「同年の総所得金額等の40％」を限度額とする。

※税額控除額は「その年の所得税額の２５％」を限度額とする。

※「公益社団法人等寄附金特別控除」にあたる控除がある場合、

　　　　認定NPO法人への税額控除額と合算して限度額が適用される。　　参考

ですので、

（50,000‐2,000円）　☓40％　＝【 19,200円】

が控除額です。

「　ちょっと！　さっきよりも控除額が低いじゃないか！　」

とお思いかもしれませんが、

計算式に【算入する場所】が違います。

【税額控除】に算入されることで、こちらのほうが断然おトクになるのです。

先ほどの例と同じように、

「年収５００万円で共働き、小学生の子ども２人の世帯」で考えてみます。

※寄付金控除以外の各種控除額は、あくまで一例としての概算です。

（１）年収５００万円　

　　　▼

（２）所得控除額を引く　　　　

　（給与所得控除＋基礎控除＋扶養控除）

　　　２６８万円　

　　　（１）　－　（２）　＝　「課税対象となる所得」は約２３２万円

　　　▼

（３）所得税率　をかける

　　「課税対象となる所得」２３２万円のときの所得税率と計算式は

　　　　　→　【課税対象となる所得×10％－97500円】　なので、参考

　　　２３２万円☓１０％＝２３万２０００円　-９７５００円　＝１３４，５００円

　　　▼

（４）税額控除　を引く　　←ここで算入します！！

　　　　　１９,２００円　を控除　　

　　　１３４，５００円－　１９，２００円

　　　　　＝　１１５，３００円　が実際の所得税額　

　　　　　　　　　　　※事実上の減税額＝１９，２００円←控除額まるごと！

そう、税額控除は　【税率を掛けたあとで】　控除額を算入するために

控除額はそのまま減税額となります。

寄付した５万円の約４０％、１９２００円がお財布に残るのです。

モデルのような世帯の場合は、

だんぜん、この新制度【税額控除】を使ったほうがおトク、です！　

どうして“どちらかを選べる”という仕組みなの？

この世帯が、年間に「１万円」、「５万円」、「１０万円」寄付したときの

【所得控除】【税額控除】の効果を表にしてみました。

　■年収500万円の世帯　における、実際の減税額

	１万円の寄付	５万円の寄付	１０万円の寄付
所得控除　（寄付金額－2,000円）×１０％	８００円	４，８００円	９，８００円
税額控除　（寄付金額－2,000円）×４０％	３，２００円	１９，２００円	３９，２００円